Il caso della Germania
Giacomo e Lisa lavorano nel marketing digitale. Lui ha pubblicato su Amazon KDP alcuni libri nei quali raccoglie la propria esperienza; lei ha costruito un canale YouTube che genera entrate pubblicitarie. Durante l’anno decidono di trasferirsi in Germania: Giacomo viene assunto da una società tedesca di un gruppo internazionale, mentre Lisa inizia a collaborare con la stessa azienda come freelance.
Trovano casa, organizzano il trasloco e cominciano a lavorare dalla Germania. Nel frattempo, i libri continuano a vendere e i video a essere guardati. Amazon e Google continuano a pagare.
Proprio questa continuità può nascondere il problema. Giacomo e Lisa hanno cambiato Paese, ma i loro account potrebbero contenere ancora l’indirizzo italiano, i precedenti identificativi e le dichiarazioni fiscali compilate all’apertura. Devono aggiornare qualcosa oppure basta dichiarare correttamente i compensi l’anno successivo?
Il trasferimento va accompagnato anche nei rapporti con le piattaforme. Per capire come, però, bisogna partire dalla situazione delle persone.
Giacomo e Lisa traslocano insieme, ma la residenza fiscale va verificata per ciascuno. Contano la casa, la presenza effettiva, le relazioni personali e familiari e le date dei cambiamenti. L’iscrizione all’AIRE è un adempimento da curare, ma non sostituisce questa analisi.
L’articolo 2 TUIR considera residenti, per la maggior parte del periodo d’imposta, le persone che soddisfano anche uno soltanto dei criteri previsti: residenza civilistica, domicilio o presenza fisica in Italia. Il domicilio è riferito principalmente alle relazioni personali e familiari; l’iscrizione anagrafica per la maggior parte dell’anno costituisce una presunzione superabile. Perciò il calendario, da solo, non risolve ogni situazione. Riferimento: riforma della residenza fiscale, D.Lgs. 209/2023.
La Germania introduce un elemento importante per chi si trasferisce durante l’anno. Il punto 3 del Protocollo alla Convenzione Italia–Germania prevede una disciplina di frazionamento in caso di trasferimento definitivo del domicilio. Ricorrendone le condizioni, il conflitto di residenza può essere risolto distinguendo i periodi prima e dopo il trasferimento.
Non è quindi corretto fermarsi all’affermazione «sono partiti nella seconda metà dell’anno, resterà tutto imponibile in Italia». Occorre applicare le regole convenzionali alla situazione concreta, come evidenziato anche dall’Agenzia delle Entrate nella risposta n. 170/2023.
Assumiamo allora che Giacomo e Lisa abbiano trasferito effettivamente e stabilmente la propria vita in Germania e che sia stata individuata la decorrenza della residenza convenzionale tedesca. Da qui si possono esaminare i loro quattro rapporti economici.
Per Giacomo, lo stipendio segue il lavoro svolto in Germania. Nel caso descritto, è assunto da una società tedesca e presta lì la propria attività: il lavoro dipendente ricade ordinariamente nella tassazione tedesca secondo l’articolo 15 della Convenzione. Lavorare da casa anziché in ufficio non cambia il luogo nel quale sta materialmente lavorando.
Il datore gestirà gli adempimenti del rapporto di lavoro, ma non per questo assorbirà anche quelli relativi ai libri. Giacomo dovrà rappresentare al consulente l’intera situazione: stipendio, royalty e redditi eventualmente rimasti collegati all’Italia. Eventuali giornate lavorate fisicamente in altri Stati richiederebbero una verifica aggiuntiva. Commissione europea: lavoro all’estero e doppia imposizione.
Lisa, invece, deve organizzare un’attività autonoma in Germania. Non basta continuare a emettere gli stessi documenti usati prima del trasferimento. Occorre verificare la registrazione fiscale locale, l’inquadramento dell’attività e gli obblighi di fatturazione e IVA, coordinandoli con l’eventuale posizione italiana preesistente.
Il termine “freelance” non identifica automaticamente una libera professione secondo il diritto tedesco. L’attività concretamente esercitata può richiedere un inquadramento professionale oppure commerciale. La distinzione incide sugli adempimenti: la normativa tedesca disciplina sia le attività professionali sia le comunicazioni di avvio e trasferimento dell’attività. Riferimenti: § 18 EStG e § 138 AO.
L’incarico di Lisa presuppone inoltre un’autonomia effettiva: definirlo “freelance” nel contratto non basta a risolverne la qualificazione. Anche la posizione previdenziale va verificata separatamente. Questi aspetti meritano il coordinamento con un consulente tedesco, senza trasferire automaticamente oltreconfine categorie e regimi italiani.
I libri di Giacomo continuano a produrre reddito, ma il profilo KDP deve rispecchiare la nuova situazione. Il fatto che siano stati scritti in Italia, siano in italiano e vengano acquistati soprattutto da italiani non li lega per sempre alla tassazione italiana.
Per il periodo di residenza tedesca, le royalty entrano nell’analisi fiscale da svolgere in Germania, tenendo conto della loro qualificazione e delle eventuali ritenute estere. La normativa tedesca assoggetta in linea generale a imposizione illimitata le persone con domicilio o dimora abituale nel Paese. Riferimento: § 1 EStG.
Sul piano operativo, Giacomo deve riesaminare indirizzo, profilo fiscale e identificativi richiesti da Amazon. KDP consente di aggiornare il questionario attraverso la funzione “Update/Review Tax Profile”. Quel questionario serve anche a generare il modello W-8 e a valutare i benefici convenzionali sulle ritenute statunitensi. Non equivale alla dichiarazione dei redditi italiana o tedesca. Amazon KDP: profilo fiscale.
Qui esiste anche un termine preciso: quando un cambiamento rende inesatte le informazioni del W-8BEN, le istruzioni IRS richiedono di avvisare il pagatore entro 30 giorni e presentare il modello appropriato. Se si invocano benefici convenzionali, il trasferimento fuori dal Paese per il quale erano stati richiesti è un cambiamento rilevante. Non si aspetta la normale scadenza del modulo. IRS: istruzioni W-8BEN.
L’aggiornamento non implica necessariamente una diversa aliquota in ogni caso. Anche se la trattenuta restasse uguale, la dichiarazione sulla quale si fonda deve essere corretta. Se esistono inoltre dati IVA o accordi di self-billing, vanno verificati autonomamente: aggiornare il questionario statunitense non garantisce che ogni altro documento sia stato adeguato.
Per il canale YouTube di Lisa, il cambio di Paese ha una conseguenza meno intuitiva. Google precisa che il Paese dell’indirizzo per i pagamenti non può essere modificato nell’account AdSense. In caso di trasferimento in un altro Paese, indica di chiudere l’account esistente e crearne uno nuovo. Google AdSense: cambio del Paese dei pagamenti.
Si tratta dell’account attraverso cui viene gestita la monetizzazione, non della necessità di eliminare il canale e ricominciare da zero. YouTube consente di cambiare l’account AdSense per YouTube associato; la modifica è possibile una volta ogni 32 giorni e l’approvazione di un nuovo account può richiedere tempo. Lisa deve quindi programmare il passaggio, verificando saldo, pagamenti pendenti e completamento dell’associazione. YouTube: modifica dell’account collegato.
Dovrà anche fornire informazioni fiscali aggiornate. Google richiede quelle statunitensi ai creator che monetizzano e le utilizza per determinare il trattamento applicabile agli utili rilevanti. Qui il luogo degli spettatori può avere rilievo per specifiche ritenute statunitensi: questo non significa che stabilisca la residenza fiscale di Lisa. YouTube: requisiti fiscali statunitensi.
I ricavi pubblicitari, inoltre, devono essere inclusi nella valutazione della sua attività tedesca. Non diventano fiscalmente irrilevanti perché il canale era già aperto prima del trasferimento o perché costituiscono un’entrata aggiuntiva rispetto alla consulenza.
L’anno del passaggio richiede una ricostruzione, non soltanto un cambio di indirizzo. Giacomo e Lisa potrebbero ricevere dopo il trasferimento pagamenti riferiti a periodi precedenti. Per attribuire correttamente i redditi occorre coordinare residenza, natura del compenso e criteri temporali applicabili. Non basta assegnare tutti i bonifici arrivati prima del trasloco all’Italia e tutti quelli successivi alla Germania.
Servono contratti, report, documenti fiscali e date degli incassi, insieme alle prove del trasferimento. Se i profili vengono aggiornati in ritardo, va verificato quali pagamenti e certificazioni siano stati interessati e quali correzioni chiedere. Il nuovo profilo non riscrive automaticamente il passato; quello vecchio non determina da solo dove il reddito debba essere dichiarato.
Neppure le ritenute operate dalle piattaforme esauriscono necessariamente la tassazione. La loro eventuale detrazione o il rimborso dipendono dalla natura del prelievo, dalle convenzioni e dalle regole applicabili nello Stato competente.
Chi accompagna Giacomo e Lisa in questo passaggio? Il commercialista italiano è il primo interlocutore per ricostruire la posizione di partenza, esaminare gli effetti del trasferimento sul versante italiano e individuare gli adempimenti che restano da gestire. Il suo lavoro richiede un quadro completo: il nuovo impiego e l’incarico professionale, ma anche i libri, il canale YouTube e gli eventuali altri redditi.
Per la posizione tedesca serve il coordinamento con un professionista abilitato nel Paese, come lo Steuerberater. La valutazione della residenza e della sua decorrenza deve essere condivisa; registrazioni locali, inquadramento delle attività, dichiarazioni e trattamento delle imposte estere vanno affrontati secondo le rispettive competenze. Condividere documenti, date e conclusioni permette di evitare che ciascun consulente lavori soltanto su una parte della storia.
Per chi si trasferisce con attività e redditi digitali, rivolgersi a commercialisti e professionisti fiscali abilitati nei Paesi coinvolti dovrebbe essere parte della preparazione del trasferimento. È opportuno scegliere professionisti con esperienza nei rapporti internazionali e nelle attività sulle piattaforme, chiarendo chi seguirà i diversi adempimenti. Le istruzioni di Amazon e Google aiutano a utilizzare i servizi, ma non sostituiscono la valutazione della propria posizione fiscale; neppure l’esperienza di un altro creator garantisce che la soluzione adottata sia adatta al proprio caso.
Giacomo e Lisa farebbero bene a coinvolgere i consulenti prima del trasloco, quando è ancora possibile organizzare gli aggiornamenti e raccogliere i documenti necessari. Se il trasferimento è già avvenuto, il primo passo è ricostruire tempestivamente la situazione, senza aspettare la prossima dichiarazione dei redditi.
È qui che la loro vicenda incontra i temi della collana Le domande giuste. Un documento emesso dalla piattaforma può apparire regolare e continuare a riportare informazioni che non descrivono più il rapporto attuale.
Quando è il cliente a emettere la fattura, Autori indipendenti, Amazon KDP e self billing e Marketplace, IVA e fatturazione affrontano, da prospettive diverse, il rapporto fra contratti, documenti e pagamenti: un metodo utile anche per riconoscere quali verifiche diventano necessarie quando cambia il Paese in cui si vive e si lavora.
Per Giacomo e Lisa, il trasferimento non interrompe le attività costruite online. Richiede però che anche i dati fiscali, i documenti e i rapporti con le piattaforme accompagnino la loro nuova vita.
Fabiana Nesi
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